有纳税人咨询：我们公司2014取得了一笔与资产相关的政府补助，会计核算记入了递延收益，当年企业所得税年度汇算清缴申报时全额调整增加了应纳税所得额，并按25%的税率确实了递延所得税资产。2016年我们公司被认定为高新技术企业，当年及以后年度递延收益结转其他收益时，递延所得税资产分期转回，现在审计认为我们多计提了递延所得税资产，需要填整，实际上是因为我们刚开始收到政府补助时按25%税率缴纳的企业所得税，后期按15%税率缴纳的企业所得税，这个前期多缴纳的企业所得税如何处理？ 特别提醒： 1.根据企业会计准则—所得税规定，资产负债表日，由于企业所得税适用税率变化，多记的递延所得税资产应按新的企业所得税适用税率计算调整递延所得税资产。因此，审计调整递延所得税资产是符合企业会计准则—所得税规定的。 2.这种情况不存在多缴企业所得税问题。因为这种税会差异调整的是应纳税所得额，不是应纳税额。应纳税所得额前期调整增加的金额与后期调整转回的金额是一致的。 如有不同观点，欢迎交流讨论分享！
