【入籍公民被强制退籍，无法逃避弃籍税】
（财富）在美国移民辩论的核心，一个鲜为人知但具有重大影响的问题正在出现。入籍撤销与海外侨民税收制度的交叉是一个尚未被探讨的爆炸性话题。如果海外侨民税收制度适用于被撤销公民身份的人，它将通过全球资产的视同销售征收“弃籍税”，以及对前公民向美国个人赠送或继承的礼物或遗产征收40%的转移税。
随着特朗普政府加大努力撤销美国归化公民的公民身份，尤其是那些被指控在入籍申请中存在欺诈或虚假陈述的人，一个关键问题浮出水面。那些被剥夺美国公民身份的人是否可以受到美国海外侨民税收规则的约束，尽管他们并非自愿放弃美国公民身份？如果是这样，他们能否声称自己的美国公民身份从一开始就无效，即他们从未是公民，从而逃避可能具有破坏性的税收后果？
——入籍美国公民被剥夺美国公民身份
这一问题充满了法律复杂性，并且由于最近的政策转变而加剧。它可能对高净值的弱势入籍公民产生深远影响。
最近有报道称，美国司法部在总统唐纳德·特朗普和司法部长邦迪的指示下，积极追查入籍案件，作为更广泛的移民执法议程的一部分。
司法部2025年6月11日的备忘录指示其民事部门“优先并最大程度地追查入籍程序”，针对那些通过欺诈、虚假陈述获得公民身份的入籍公民，或对国家安全构成威胁的人，例如与恐怖主义或严重犯罪有联系的人。这一政策转变在由超过2500万入籍公民组成的移民社区引起了震动。
备受瞩目的案件，例如2025年6月因入籍前犯罪而被撤销入籍的英国出生的退伍军人埃利奥特·杜克，突显了现实中的利害关系。杜克在放弃英国国籍后成为无国籍人，他不仅面临失去美国权利，还可能面临美国海外侨民税收制度下的潜在税收责任。
——在伤口上撒盐：海外侨民税收制度
当前的海外侨民税收制度体现在2008年颁布的《国内税收法》第877A条中，旨在阻止富有的美国人放弃公民身份以逃避税收。该法律对“受保侨民”征收“弃籍税”，包括放弃公民身份或绿卡的美国公民或长期居民，且满足以下三个标准之一：（1）平均年度净所得税责任超过一定门槛（2025年为206,000美元，根据通货膨胀调整），（2）净资产达到200万美元或以上，或（3）未能证明在放弃侨民身份前五年遵守税收规定。该税收制度采用按市价计价模式，视同个人在放弃侨民身份前一天以公允市场价值出售了所有全球资产。超过一定豁免额的收益需缴纳所得税。
海外侨民税收制度的另一项条款是《税收法典》第2801条规定的单独转移税，对从受保侨民那里接受礼物或遗赠的美国公民或居民征收40%的税。这一条款通过针对侨民身份撤销后未来任何时候发生的财富转移，补充了第877A条的弃籍税。
——非自愿入籍撤销与海外侨民税收制度
非自愿通过法院命令撤销入籍的人是否适用海外侨民税收制度？显然，答案是肯定的。至关重要的是，税收法律为不同类别的案件定义了侨民身份撤销日期，例如那些放弃美国公民身份或长期居留权的人。一个特别条款将入籍公民的侨民身份撤销日期定义为“法院撤销入籍证书的日期”。这明确包括非自愿丧失公民身份，意味着如果入籍公民符合受保侨民的标准，他们将受到弃籍税的影响。对于高净值个人来说，即使公民身份是违背他们意愿被剥夺的，海外侨民税收制度仍可能导致沉重的弃籍税责任。
——从头论证：对于被剥夺公民身份的人来说，法律上的成功率很低
对于入籍公民来说，一个诱人的辩护是声称他们的公民身份从一开始就因入籍过程中的欺诈或虚假陈述而无效。如果他们从未合法成为美国公民，那么根据第877A(g)(2)(A)条，他们就不能被视为“侨民”，该条款适用于“任何放弃其公民身份的美国公民”。这种论点是否可以使他们免于弃籍税，从而避免重大的财务后果？
从移民角度来看，“从一开始就无效”的论点是有道理的。美国最高法院在1912年的Johannessen诉美国案中裁定，入籍无效会使公民身份无效，就好像它从未存在过，因为它是在非法情况下获得的。
然而，税法与移民法不同。例如，我们看到过绿卡过期的情况。仅仅因为个人在绿卡过期后不再拥有永久居住在美国的权利，并不意味着他不再需要缴纳美国所得税。必须按照特定程序放弃绿卡，才能免除美国的税收责任。
同样，对于享受过公民身份福利的入籍公民，似乎在海外侨民税收制度规则中规定的法院命令撤销日期之前，他们将被视为税收目的的公民。允许“从一开始就无效”的论点使入籍公民免于弃籍税，可能会产生漏洞，使那些通过欺诈手段获得公民身份的人逃避税收。然而，在适当的案件事实下，一场迫在眉睫的法律斗争和对海外侨民税收制度适用性的挑战可能会到来。
——绿卡持有者必须格外小心
特朗普政府更广泛的移民打击行动，包括针对涉嫌支持恐怖主义或犯罪活动的绿卡持有者的政策，也存在同样的税收风险。长期居民的绿卡被吊销（或自愿放弃），就税收而言，这属于“移居国外”。该个人的待遇与放弃美国国籍的美国公民相同。如果个人符合“受保移居国外者”的任何一项条件，则可能面临严厉的美国税收后果。
——应对风险：实用建议
对于入籍公民和长期居民，特别是那些拥有大量财富的人，入籍撤销或绿卡撤销以及海外侨民税收制度的风险需要采取积极措施。
确保移民申请的完全准确性是第一步。如果出现入籍撤销或撤销案件，获得适当的美国国际税务帮助以审查海外侨民税收问题至关重要。规划至关重要，以最小化风险和税收打击。
整个领域高度不稳定且不可预测。因此，对于利益相关者来说，密切关注正在进行的事件至关重要。法律、政治和监管的变化可能迅速发生，带来改变生活的后果。保持信息灵通是必不可少的。
